De kiezer heeft gesproken en op het moment dat u dit leest, is er ongetwijfeld nog geen nieuwe regering geformeerd. Voor de nieuwe fiscale maatregelen 2024 maakt dat niet uit. Met ingang van 1 januari aanstaande wordt het voor de MKB-ondernemer er fiscaal niet plezieriger op. Met name de DGA die via zijn B.V.(‘s) onderneemt, kan te kampen krijgen met een belastingdruk die sinds tientallen jaren niet meer zo hoog is geweest.
Het zal u niet zijn ontgaan dat een dividend- uitkering aan privé na de komende jaarwisseling tegen (maximaal) 33% belast wordt in box 2.
Nu – in 2023 – is dat nog tegen 26,9%. Winsten in de B.V. zijn onderhevig aan (maximaal) 25,8% vennootschapsbelasting. Het voorgaande betekent dat vanaf 1 januari a.s. het gecombineerde VPB-/IB box 2-tarief meer dan 50% kan bedragen! En dan bent u er overigens nog niet, want zodra u uitgekeerde dividenden in privé belegt, houdt de Belastingdienst nogmaals de hand op in ditmaal box 3.
Inmiddels staat vast dat vanaf 2024 een IB-ondernemer effectief maximaal circa 43% inkomstenbelasting gaat betalen over gemaakte winsten. Dit ondanks een versobering van de zelfstandigenaftrek en ondanks een (lichte) verlaging van de MKB-winstaftrek. Vergeleken met de B.V.-ondernemer is de IB-ondernemer dus liefst 7 procentpunten gunstiger uit.
Massaal vanuit de B.V. terugkeren naar het IB-ondernemerschap dan maar? Dat kan zonder acute heffingen, als het moet onder gebruikmaking van de geruisloze terugkeer-faciliteit. Uiteraard vormt het tariefvoordeel van IB-ondernemerschap (eenmanszaak, V.O.F., maatschap of CV) maar één enkel aspect van die afweging.
Factoren als aansprakelijkheid, de complexiteit van uw bestaande bedrijfsstructuur en de mogelijke aanwezigheid van meerdere aandeelhouders zult u mee moeten laten wegen bij die overpeinzing. Wellicht bent u er in 1 seconde uit en is het antwoord overduidelijk “nee”. In elk geval is het als DGA verstandig om even stil te staan bij mogelijkheid om IB-ondernemer te worden.
Tom Domic is belastingadviseur en directeur klantrelaties bij Berghoef Accountants en Adviseurs in Aalsmeer. Geboren in het jaar vóór de eerste menselijke stap op de maan. Vindt dat een fiscalist op alle fiscale terreinen thuis moet zijn en stopt daarom pas met het lezen van vakbladen bij pensionering - nog lang niet. Vindt ook dat voor een belastingadviseur goed luisteren en doorvragen belangrijker is dan zelf praten. Helden: Johan Cruijff, eigen vader en Kuifje. In willekeurige volgorde. Kan ontroerd raken door: mondharmonica klanken en ingetogen onbaatzuchtigheid. “Alleen kun je niets, je moet het samen doen “ - J. Cruijff
